方明宇

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近日，來(lái)自韓國(guó)的三星公司和LG公司，以及美國(guó)芯片制造商英特爾和德國(guó)博世等6家大型跨國(guó)公司參加了越南政府相關(guān)部門(mén)的會(huì)議。會(huì)上，這些跨國(guó)公司推動(dòng)越南政府引入改革，以抵消他們?cè)谌蚨愂崭母镆?guī)則下多繳的稅款。據(jù)了解，根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)合組織）全球稅改方案，從明年1月1日起，大型跨國(guó)公司將面臨稅率為15%的最低企業(yè)所得稅。

據(jù)參與談判的消息人士稱，越南政府正在準(zhǔn)備一份決議草案，擬向跨國(guó)公司提供財(cái)稅補(bǔ)貼，該草案預(yù)計(jì)在10月獲得議會(huì)批準(zhǔn)。

海外資本看好越南

從1986年起，越南實(shí)行全面革新開(kāi)放政策，迅速蛻變?yōu)闁|南亞地區(qū)一顆耀眼的發(fā)展新星。

特別是跨入21世紀(jì)后，國(guó)際上眾多投行和投資家對(duì)越南的發(fā)展?jié)摿κ挚春茫侥吓c土耳其、印尼、南非、阿根廷一起被稱為“展望五國(guó)”（VISTA），越南還被譽(yù)為亞洲第五虎、最后一塊投資處女地、最有潛力的世界工廠、最具投資成長(zhǎng)價(jià)值的亞洲國(guó)家等。

越南投資環(huán)境的主要優(yōu)勢(shì)在于勞動(dòng)力成本較低、購(gòu)地價(jià)格便宜、稅收優(yōu)惠力度大。該國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體上嚴(yán)重依賴外國(guó)投資和外國(guó)制造型企業(yè)的運(yùn)營(yíng)投入。目前，越南現(xiàn)行的企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn)稅率為20%，但越南政府為了吸引外資制定了一系列分園區(qū)分行業(yè)的外商企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，在特定領(lǐng)域（如軟件開(kāi)發(fā)、環(huán)保）的投資項(xiàng)目收入，可以在產(chǎn)生收入的當(dāng)年起連續(xù)15年享受10%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，并疊加享受“四免九減半”的稅收優(yōu)惠政策。同時(shí)，越南政府還對(duì)符合條件的經(jīng)濟(jì)區(qū)和高科技園區(qū)、特定工業(yè)區(qū)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)困難地區(qū)給予稅收優(yōu)惠。比如，高科技園區(qū)通常能享受15年內(nèi)適用10%稅率的政策，并疊加享受4年全免或減半政策。

國(guó)際稅改引發(fā)外國(guó)投資者擔(dān)憂

然而，經(jīng)合組織領(lǐng)導(dǎo)的全球稅收改革即將實(shí)施，其中包括對(duì)大型跨國(guó)公司征收稅率為15%的最低企業(yè)所得稅。如果跨國(guó)企業(yè)在某個(gè)國(guó)家支付的稅率低于15%，其母國(guó)政府可以就稅率差額，向該企業(yè)補(bǔ)征相應(yīng)稅款。

目前，越南政府的各種優(yōu)惠措施疊加后，這些跨國(guó)公司在該國(guó)實(shí)際承擔(dān)的稅負(fù)很低。由于越南已承諾遵守經(jīng)合組織的規(guī)定，這使得受稅收優(yōu)惠吸引來(lái)越南投資的跨國(guó)企業(yè)對(duì)投資前景感到不安。

韓國(guó)三星公司是越南最大的外國(guó)投資商，在越南雇傭了16萬(wàn)名員工，其智能手機(jī)產(chǎn)量占越南手機(jī)整體產(chǎn)量半數(shù)，出口額幾乎占了越南出口總額的1/5。據(jù)當(dāng)?shù)孛襟w援引的政府?dāng)?shù)據(jù)顯示，三星公司適用的稅率因地區(qū)而異，2019年生產(chǎn)三星智能手機(jī)的越南北部?jī)蓚€(gè)省份，適用稅率僅在5.1%～6.2%。

越南韓國(guó)商會(huì)會(huì)長(zhǎng)洪善指出，如果稅收優(yōu)惠問(wèn)題不能完全解決，越南的競(jìng)爭(zhēng)力將會(huì)減弱，韓國(guó)投資者對(duì)這些變化尤其敏感。

擬用上億補(bǔ)貼留下“跨國(guó)金主”

近年來(lái)，跨國(guó)公司在越南投入了數(shù)百億美元資金，給越南提供了許多就業(yè)崗位。如果遵守國(guó)際稅改新規(guī)，越南對(duì)跨國(guó)公司的投資吸引力就會(huì)減弱。為防止這種情況，越南決定提高外商企業(yè)所得稅稅率至15%，但給予外商企業(yè)相應(yīng)財(cái)稅補(bǔ)貼。

據(jù)悉，依照目前提議的補(bǔ)貼方案，在越南境內(nèi)有大規(guī)模投資的跨國(guó)企業(yè)將被允許獲得稅后現(xiàn)金補(bǔ)貼或可退還的稅收抵免，以支持其制造或研發(fā)支出。

消息人士表示，規(guī)劃中的補(bǔ)貼措施每年總成本估計(jì)至少2億美元，這些成本大致與越南在新的全球稅收規(guī)則下對(duì)大型跨國(guó)公司征收的更高稅收中獲得的額外收入相當(dāng)。

此外，不在全球稅改新規(guī)范圍內(nèi)的小型企業(yè)也可以獲得補(bǔ)貼，該規(guī)定預(yù)計(jì)將緩解補(bǔ)貼政策與經(jīng)合組織規(guī)則間存在的潛在摩擦。

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